經(jīng)過三十多年的改革開放，我國的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和生產(chǎn)力水平都取得了巨大的提高，GDP總量2010年名列全球第二，制造業(yè)產(chǎn)值2010年躍居世界第一。但在經(jīng)濟(jì)高速增長的同時(shí)，也必須清醒地認(rèn)識到，我國經(jīng)濟(jì)的增長還處在粗放式階段，主要靠勞動(dòng)密集型的產(chǎn)品參與國際、國內(nèi)市場的競爭。如我國軸承工業(yè)目前有近兩千家的各類軸承企業(yè)，除了哈、瓦、洛、萬向、人本、天馬等幾個(gè)大集團(tuán)以外，90%以上都是中小型企業(yè)，行業(yè)整體產(chǎn)量和銷售額雖已穩(wěn)居世界第三，但軸承產(chǎn)品的質(zhì)量和技術(shù)含量相對歐、美、日等軸承生產(chǎn)強(qiáng)國來說還處于比較低的水平，國內(nèi)高端軸承市場也一直被SKF，NSK，NTN，INA/FAG，Timken等國際大軸承公司所占據(jù)。
面對世界經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展趨勢，同時(shí)考慮到粗放式經(jīng)濟(jì)給我國能源安全、環(huán)境保護(hù)及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等方面帶來的現(xiàn)實(shí)及潛在威脅，我國政府已深刻意識到經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的重要性及必要性。近幾年各級政府相繼出臺(tái)了鼓勵(lì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的各項(xiàng)稅收、產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新力度、加快產(chǎn)品升級換代，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，廣大中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級是關(guān)鍵之一。但面對不斷開展的創(chuàng)新活動(dòng)及日益加大的研發(fā)投入，很多中小企業(yè)在項(xiàng)目規(guī)范有序開展及科學(xué)高效管理上存在明顯不足。
1 存在的主要問題
由于長期以來我國科研創(chuàng)新的主體一直以高校、科研院所及國有大型企業(yè)為主體，再加上國內(nèi)中小型軸承企業(yè)的成長發(fā)展時(shí)間普遍較短，而且大多以從事勞動(dòng)密集型及低附加值產(chǎn)品為主，因此普遍缺乏開展研發(fā)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)，在研發(fā)項(xiàng)目管理及研發(fā)費(fèi)用核算方面基礎(chǔ)薄弱，主要存在以下幾方面的問題。
1.1 對研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用缺乏認(rèn)識和了解
我國相關(guān)職能部門對研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)經(jīng)費(fèi)都有明確的界定和說明，如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，研究開發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)人的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。而目前很多中小型軸承企業(yè)對研發(fā)活動(dòng)的界定不很明確，無法區(qū)分哪些活動(dòng)、哪些費(fèi)用屬于企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用。
1.2 缺乏計(jì)劃性
雖然目前很多中小型軸承企業(yè)已具有較強(qiáng)的創(chuàng)新意識，但仍缺乏系統(tǒng)的管理經(jīng)驗(yàn)和相應(yīng)的管理體制，很多研發(fā)活動(dòng)處于無序開展的狀態(tài)，缺乏對企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的總體考慮和相關(guān)計(jì)劃，沒有系統(tǒng)完善的創(chuàng)新機(jī)制。實(shí)際工作過程中常常是當(dāng)遇到研發(fā)工作（大多是客戶需要）時(shí)馬上以日常工作的形式交由技術(shù)人員開展工作，事前既沒有詳細(xì)的可行性分析，也沒有周全的工作計(jì)劃安排。雖然有時(shí)候這樣做可以節(jié)省時(shí)間，縮短研發(fā)周期，對于技術(shù)含量低、投入成本小的研發(fā)活動(dòng)可能對企業(yè)相對有利。但研發(fā)活動(dòng)畢竟是創(chuàng)新性活動(dòng)，因企業(yè)各方面條件的限制，研發(fā)工作的最終結(jié)果具有很大的不確定性。如果都以這種形式安排研發(fā)活動(dòng)，不但加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不利于研發(fā)活動(dòng)的有效開展，也使企業(yè)難以形成長期有效的創(chuàng)新機(jī)制。
1.3 缺乏科學(xué)有效的管理手段
國內(nèi)大多數(shù)中小型軸承企業(yè)缺乏像高校等科研機(jī)構(gòu)的管理手段，大多不具有項(xiàng)目管理意識和相關(guān)的管理知識，造成企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)時(shí)沒有以項(xiàng)目的形式體現(xiàn)，并按項(xiàng)目管理的規(guī)范來開展和管理研發(fā)活動(dòng)。另外，很多中小企業(yè)由于規(guī)模和管理體制的限制，管理制度建設(shè)不系統(tǒng)、不全面。如許多企業(yè)的財(cái)務(wù)只是起到核算作用而未具有財(cái)務(wù)管理能力，因而造成企業(yè)開展的很多研發(fā)活動(dòng)既沒前期預(yù)算，又缺少過程監(jiān)控，也沒有費(fèi)用決算及相應(yīng)的績效考評，處在原始的人為管理階段，缺乏制度化、規(guī)范化的管理。
1.4 缺乏整體安排和系統(tǒng)支持
現(xiàn)在的許多中小型軸承企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)時(shí)，缺乏計(jì)劃、部門協(xié)調(diào)等工作，研發(fā)活動(dòng)的開展沒能得到企業(yè)系統(tǒng)的支持，對研發(fā)活動(dòng)的有序、高效開展造成不利影響。目前我國中小型軸承企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)大多由企業(yè)技術(shù)部門的技術(shù)人員“一條龍”完成研究開發(fā)的技術(shù)和管理工作，企業(yè)財(cái)務(wù)、供應(yīng)等協(xié)助部門對研發(fā)活動(dòng)缺乏必要的了解，阻礙了研發(fā)活動(dòng)的順暢開展。
1.5 無法準(zhǔn)確核算和歸集研發(fā)費(fèi)用
企業(yè)財(cái)務(wù)部門對研發(fā)活動(dòng)的參與程度不夠及財(cái)務(wù)人員對研發(fā)費(fèi)用的認(rèn)識不清，再加上企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員自身缺乏研發(fā)費(fèi)用核算、歸集方面的專業(yè)知識及技能，造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算不正確、費(fèi)用不能準(zhǔn)確歸集統(tǒng)計(jì)，使企業(yè)發(fā)生的研發(fā)投入在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬上不能真實(shí)完整地體現(xiàn)。這不但無法讓企業(yè)真實(shí)了解每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的投入情況，無法準(zhǔn)確評估研發(fā)項(xiàng)目的績效，不能為企業(yè)今后開展研發(fā)活動(dòng)提供歷史費(fèi)用數(shù)據(jù)方面的支持，更可能使企業(yè)失去享受政府相關(guān)稅收優(yōu)惠及產(chǎn)業(yè)扶持政策的機(jī)會(huì)。
現(xiàn)在很多中小企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的核算上沒有專門的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行集中的歸集，而是將費(fèi)用分散記入企業(yè)原有的成本費(fèi)用科目，或者是在日常核算時(shí)設(shè)有研發(fā)費(fèi)用（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）的一級或明細(xì)科目，但在日常核算過程中也只是將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的部分費(fèi)用歸集記入。如很多中小企業(yè)雖在管理費(fèi)用科目下設(shè)有研發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目，但其只將研發(fā)人員人工費(fèi)、專門采購的原材料及外協(xié)設(shè)計(jì)開發(fā)費(fèi)等記入該科目，而將研發(fā)活動(dòng)過程中領(lǐng)用消耗的企業(yè)統(tǒng)一采購材料費(fèi)用仍記入企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)成本或其他成本費(fèi)用科目。這樣的日常核算辦法勢必造成費(fèi)用核算分散，無法統(tǒng)計(jì)，研發(fā)費(fèi)用科目下記入的研發(fā)投入不能真實(shí)反應(yīng)企業(yè)實(shí)際的研發(fā)投入水平，不利于研發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目歸集。
2 解決對策
2.1 提高管理層及相關(guān)人員對研發(fā)活動(dòng)的理解認(rèn)識
強(qiáng)化企業(yè)研發(fā)活動(dòng)參與人員特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人和技術(shù)、財(cái)務(wù)、高層管理人員對研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用概念上的認(rèn)知，對直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員進(jìn)行項(xiàng)目化管理的相關(guān)知識培訓(xùn)，使這些人員在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中能準(zhǔn)確識別企業(yè)研發(fā)活動(dòng)，并具備對所從事的研發(fā)工作進(jìn)行科學(xué)合理管理的能力。只有企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)管理、工作人員對研發(fā)活動(dòng)有了正確清晰的認(rèn)識，并使其與創(chuàng)新觀念、技術(shù)能力和科學(xué)有效的管理方法相結(jié)合，才能使研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的管理真正走上正軌，從而使企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的長期有效開展獲得保障，促進(jìn)企業(yè)整體創(chuàng)新能力的提升。
2.2 建立和完善研發(fā)活動(dòng)的專門管理機(jī)構(gòu)
對有條件的中小型軸承企業(yè)，特別是規(guī)模相對較大、研發(fā)活動(dòng)開展較多的企業(yè)應(yīng)建立并完善研發(fā)活動(dòng)的專門組織管理機(jī)構(gòu)（如技術(shù)中心、研發(fā)中心、研發(fā)部等），其他因規(guī)模、人員、經(jīng)費(fèi)等條件限制暫時(shí)無法組建專門機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，也應(yīng)該在開展研發(fā)活動(dòng)時(shí)成立臨時(shí)性的組織（如項(xiàng)目組等）。設(shè)立這樣的組織和機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的管理，承擔(dān)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)日常的對內(nèi)、對外聯(lián)系以及溝通協(xié)調(diào)等管理職能，使企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)日常管理工作獲得長期高效的組織支撐。
2.3 完善企業(yè)研發(fā)管理制度
企業(yè)應(yīng)以項(xiàng)目管理的方法替代任務(wù)管理的舊有模式，從研發(fā)活動(dòng)一開始就以項(xiàng)目的形式確立，按項(xiàng)目管理的要求對研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的管理，并建立研發(fā)項(xiàng)目管理規(guī)范制度。
(1)研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)及審批制度。規(guī)定研發(fā)項(xiàng)目的上報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目計(jì)劃書的編制規(guī)范、項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)程序等。
(2)研發(fā)項(xiàng)目過程跟蹤監(jiān)控制度。研發(fā)項(xiàng)目跟蹤監(jiān)控主要為技術(shù)監(jiān)控和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控。其中，技術(shù)監(jiān)控主要是為了監(jiān)督項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)工作的進(jìn)展情況，保證技術(shù)工作能按計(jì)劃順利實(shí)施。如發(fā)現(xiàn)技術(shù)工作中出現(xiàn)困難或問題，應(yīng)及時(shí)組織技術(shù)方面的專家分析其原因，對于認(rèn)為通過采取調(diào)整及改進(jìn)措施可以解決的問題，應(yīng)及時(shí)解決；如經(jīng)綜合評審發(fā)現(xiàn)存在的技術(shù)難題在目前情況下無法解決，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)決策機(jī)構(gòu)建議暫停或終止項(xiàng)目的繼續(xù)執(zhí)行。此項(xiàng)工作主要由企業(yè)最高技術(shù)管理機(jī)構(gòu)或人員組織（如學(xué)術(shù)技術(shù)委員會(huì)、企業(yè)總工程師、研發(fā)部等）實(shí)施。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的過程監(jiān)控主要是實(shí)時(shí)監(jiān)控研發(fā)費(fèi)用的使用情況，保障研發(fā)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的落實(shí)并監(jiān)督研發(fā)費(fèi)用的合理使用。對于出現(xiàn)超預(yù)算或預(yù)算外費(fèi)用支出等情況，應(yīng)分析其發(fā)生的原因，區(qū)分是因不確定因素使預(yù)算編制不足還是費(fèi)用管理方面的問題造成上述情況的出現(xiàn)，并及時(shí)向企業(yè)決策部門匯報(bào)，采取措施糾正管理問題或進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。通過執(zhí)行費(fèi)用過程監(jiān)控制度可以保證研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的原則性和靈活性，有效降低因不確定性因素給企業(yè)帶來的技術(shù)及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)研發(fā)項(xiàng)目考核驗(yàn)收制度及績效評價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)制度。這些制度的設(shè)計(jì)可以規(guī)范研發(fā)活動(dòng)的事后管理工作，確保對研發(fā)活動(dòng)的最終成果有一個(gè)科學(xué)的評估，并根據(jù)研發(fā)結(jié)果對研發(fā)人員進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)。研發(fā)項(xiàng)目的考核驗(yàn)收一般由企業(yè)技術(shù)主管機(jī)構(gòu)或立項(xiàng)部門（主要指研發(fā)活動(dòng)通過政府職能部門立項(xiàng)的項(xiàng)目）組織實(shí)施，一般由技術(shù)及財(cái)務(wù)專家組成驗(yàn)收組，以項(xiàng)目實(shí)施完成后達(dá)到的各項(xiàng)技術(shù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與項(xiàng)目預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行對比分析，考核其完成情況，最終對項(xiàng)目給予科學(xué)合理的評價(jià)。獎(jiǎng)勵(lì)制度的設(shè)計(jì)可以使用按技術(shù)實(shí)現(xiàn)水平的高低給予研發(fā)人員定量經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，也可以采取以項(xiàng)目收益的百分比給予獎(jiǎng)勵(lì)；對收益來源于企業(yè)未來經(jīng)營期，預(yù)測存在不確定性的項(xiàng)目可以采用：按未來項(xiàng)目成果創(chuàng)造的實(shí)際收益的一定百分比，分期給予兌現(xiàn)的方式對研發(fā)人員進(jìn)行激勵(lì)。合適的獎(jiǎng)勵(lì)制度可以極大地調(diào)動(dòng)研發(fā)人員的積極性，激活企業(yè)研發(fā)人員的創(chuàng)新動(dòng)力，將對新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展帶來十分積極的作用。
2.4 建立企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌協(xié)同的管理機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立與研發(fā)項(xiàng)目管理相適應(yīng)的部門配合協(xié)調(diào)機(jī)制，確保技術(shù)部門與其他輔助部門（財(cái)務(wù)部門等）之間在研發(fā)活動(dòng)過程中的長期有效溝通，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面的資源，系統(tǒng)協(xié)調(diào)地為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)提供服務(wù)，在提升企業(yè)研發(fā)活動(dòng)效率的同時(shí)提高企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的整體管理水平。
2.5 建立研發(fā)費(fèi)用集中核算、項(xiàng)目歸集的核算管理辦法
研發(fā)費(fèi)用核算和歸集的科學(xué)合理程度影響企業(yè)對研發(fā)項(xiàng)目的績效考核，還會(huì)給企業(yè)正常享受政府的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策帶來困難。稅務(wù)部門對研發(fā)費(fèi)用的核算和歸集有嚴(yán)格的規(guī)定和限制，對研發(fā)費(fèi)用的核算方法也有相應(yīng)的規(guī)定。因此，要求財(cái)會(huì)核算人員要具備對研發(fā)費(fèi)用的區(qū)分鑒別能力，并結(jié)合研發(fā)人員對報(bào)銷研發(fā)費(fèi)用所做得項(xiàng)目歸屬的說明，采用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的集中核算和歸集。
可以采取在“管理費(fèi)用”一級科目下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”二級科目及明細(xì)會(huì)計(jì)科目，再根據(jù)核算期企業(yè)開展的不同研發(fā)項(xiàng)目啟用項(xiàng)目輔助核算。對于采用財(cái)務(wù)軟件記賬的企業(yè)，可以按研發(fā)費(fèi)用的類型分設(shè)三級科目，三級科目名稱可以按稅務(wù)部門對研發(fā)費(fèi)用分類的規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，并在“研發(fā)費(fèi)用”二級科目設(shè)置時(shí)開通項(xiàng)目核算功能，這樣企業(yè)財(cái)會(huì)人員在對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行日常核算過程中只要將發(fā)生的費(fèi)用按項(xiàng)目、類型選擇錄入即可，可以顯著增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算的規(guī)范性和合理性，提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算的整體水平，同時(shí)也便于企業(yè)對研發(fā)活動(dòng)的費(fèi)用開支情況進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地跟蹤監(jiān)控。
3 舉例
20世紀(jì)80年代某企業(yè)承接了塑料保持架的研究開發(fā)項(xiàng)目，由于項(xiàng)目所研究技術(shù)尚處于理論階段，前期可行性分析過程中開發(fā)人員未充分預(yù)計(jì)到項(xiàng)目關(guān)鍵技術(shù)實(shí)現(xiàn)的困難程度，項(xiàng)目的過程監(jiān)控制度也不夠完善，因而直到項(xiàng)目設(shè)計(jì)的成果在試制過程中出現(xiàn)關(guān)鍵技術(shù)始終無法達(dá)到設(shè)計(jì)要求時(shí)，研發(fā)人員才意識到在現(xiàn)實(shí)的技術(shù)和生產(chǎn)條件下，尚難以解決項(xiàng)目所面臨的技術(shù)難題。雖然項(xiàng)目成果最終獲得試制成功，但由于延時(shí)太長，國內(nèi)其他單位同類成果已經(jīng)出現(xiàn)，喪失了本來應(yīng)具有的先導(dǎo)優(yōu)勢，最終該項(xiàng)目成果未能給單位帶來現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。雖然研發(fā)活動(dòng)都面臨有失敗的風(fēng)險(xiǎn)，但該項(xiàng)目的失敗也暴露了企業(yè)當(dāng)時(shí)在項(xiàng)目立項(xiàng)審批及過程監(jiān)控方面存在的不足，由于管理不到位沒能避免或者減輕項(xiàng)目失敗對企業(yè)造成的人力、物力方面的損失。
如今該企業(yè)已經(jīng)在日常的研發(fā)項(xiàng)目管理工作中逐步建立起了一整套科學(xué)有效的管理辦法，并制、修定了研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審批、過程監(jiān)控、績效考評、獎(jiǎng)勵(lì)等多項(xiàng)管理制度。在技術(shù)人員不斷開拓創(chuàng)新、管理制度不斷完善的基礎(chǔ)上，該企業(yè)在多項(xiàng)領(lǐng)域取得了大量科研成果，獲得了豐厚的收益。
4 結(jié)束語
隨著全球經(jīng)濟(jì)的加速融合，全球一體化進(jìn)程的加快，國際企業(yè)間的競爭將日益增強(qiáng)。我國軸承生產(chǎn)企業(yè)特別是廣大中小企業(yè)以前所具有的競爭優(yōu)勢將在能源價(jià)格、人工成本不斷提高的過程中日益縮小，要想在今后的市場競爭中獲得長期的生存和發(fā)展，企業(yè)必須從成本領(lǐng)先型逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)領(lǐng)先型。為完成這樣的轉(zhuǎn)變，企業(yè)創(chuàng)新體系中研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用管理能力的提高將顯得日益重要，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
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本文標(biāo)題：中小型軸承企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理問題及對策
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