對“全面預(yù)算”管理理念的理解

    1.1、全面預(yù)算管理的概念
    (1)全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。
    (2)全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代化管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法，強調(diào)企業(yè)計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)一體化。企業(yè)實行的計劃管理、生產(chǎn)管理、安全管理等都是子系統(tǒng)管理，不能從全局的戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量。
    (3)全面預(yù)算管理通過合理分配人、財、物等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，并與相應(yīng)考核手段相配合以管理目標(biāo)的實施進度。
    (4)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及所有部門及主要人員，包括公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門。
    1.2、全面預(yù)算管理的內(nèi)容
    構(gòu)造一個完善、易操作實施、持續(xù)有效的企業(yè)全面預(yù)算管理，需要圍繞如下七個層面工作，學(xué)習(xí)、創(chuàng)新，并不斷結(jié)合企業(yè)實際進行探索與實踐：

    1.3、全面預(yù)算管理的目的和作用
    全面預(yù)算管理是市場經(jīng)濟下的計劃管理，是把企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)通過正式的、量化的形式來表述出來并概括出實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的具體步驟。
    (1) 全面預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，它是對整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，有利于實現(xiàn)以上目標(biāo)的監(jiān)控執(zhí)行。
    (2) 通過全面預(yù)算的編制，將有助于企業(yè)上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對經(jīng)營目標(biāo)的理解和認(rèn)同。
    (3) 全面預(yù)算管理是實施績效管理的基礎(chǔ)，是對部門及員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使部門和員工的考核真正做到"有章可循，有法可依"。
    (4) 全面預(yù)算管理可以合理分配資源，強化內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和不足，降低日常經(jīng)營風(fēng)險。
    (5)通過全面預(yù)算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。開源節(jié)流，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

    2、王莊煤礦推進全面預(yù)算管理的總體思路和實施計劃
    王莊礦成立了全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、各級責(zé)任部門和執(zhí)行部門四級預(yù)算組織機構(gòu)。在編制上拋棄過去以財務(wù)科目為預(yù)算編制項目，而是從經(jīng)營活動開始，把預(yù)算看成是經(jīng)營活動的分解，再過渡到業(yè)務(wù)層面上的費用項目，最后歸集到財務(wù)科目。
    全面預(yù)算的過程控制上實行目標(biāo)成本和責(zé)任成本制度，全面預(yù)算管理辦公室逐月下發(fā)全面預(yù)算管理月度計劃書，明確各單位預(yù)算項目及經(jīng)營工作任務(wù)。在計劃書的實施中實行預(yù)算滾動調(diào)整和過程預(yù)警機制。對預(yù)算的執(zhí)行情況和經(jīng)營工作任務(wù)完成情況每月以預(yù)算管理報告的形式來反映經(jīng)營成果。
    以精細(xì)化考核為預(yù)算考核的主要手段，在考核內(nèi)容上以月度預(yù)算書為基礎(chǔ)，考核項目分為主要指標(biāo)、輔助指標(biāo)、修正指標(biāo)和否決指標(biāo)，實行百分制考核。與單位責(zé)任人和責(zé)任主體掛鉤。
    王莊礦推進全面預(yù)算管理的總體思路與實施計劃如下：
    o 建立一個以財務(wù)管理為核心的礦井管理模式
    o 實現(xiàn)兩個全面預(yù)算管理目的
    o 重點把握好費用支出的三個過程
    o 建立四級全面預(yù)算組織機構(gòu)
    o 不斷完善全面預(yù)算管理五個體系的建設(shè)
    o 實施"六步成型"推行全面預(yù)算管理
    o 深化全面預(yù)算管理七個創(chuàng)新點

    3、王莊煤礦全面預(yù)算管理的特點
    3.1、全面性與創(chuàng)新性相結(jié)合
    全面預(yù)算管理的核心在于"全面"二字上，它具有全員、全額、全程的特點。
    "全員"是指預(yù)算過程的全員發(fā)動，包括兩層含義，一層是指"預(yù)算目標(biāo)"的層層分解，人人肩上有責(zé)任，讓每一個參與者學(xué)會算賬，建立"成本"、"效益"意識。"全員"的另一層含義是企業(yè)資源在企業(yè)各部門之間的一個協(xié)調(diào)和科學(xué)配置的過程。通過企業(yè)各職能管理部門和生產(chǎn)部門對預(yù)算過程的參與，把各部門的作業(yè)計劃和公司資源通過透明的程序進行配比，從而可以分清"輕重緩急"，達(dá)到資源的有效配置和利用。
     "全額"是指預(yù)算金額的總體性，不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，對于一個獨立礦井來說，主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。即預(yù)算因業(yè)務(wù)活動而產(chǎn)生，我們稱之為作業(yè)基礎(chǔ)上的預(yù)算。
     "全程"是指預(yù)算管理流程的全程化，即預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。通過預(yù)算的預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標(biāo)問題，并通過預(yù)算的考核和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的計劃順利進行。
    王莊煤礦創(chuàng)新性的提出了"全面預(yù)算管理 + 信息化辦公 + 內(nèi)部基礎(chǔ)管理"的礦井全面預(yù)算管理模式，并系統(tǒng)提出了以目標(biāo)成本控制為核心的全面預(yù)算管理體系，實施動態(tài)的預(yù)算管理制度。
    3.2、全面預(yù)算管理以信息化為支撐
    傳統(tǒng)的預(yù)算主要是手工進行的，其缺點是工作量大，編制時間長，編制的內(nèi)容不夠系統(tǒng)全面。另外，手工模式下的預(yù)算控制靠人工隨時記錄和更新預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不但預(yù)算管理部門的工作量劇增，而且由于更新結(jié)果的不及時，往往導(dǎo)致預(yù)算控制不能完全實現(xiàn)，使得某些設(shè)計的預(yù)算控制變成了事后分析。
    面對當(dāng)下的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代，企業(yè)只有采用信息化手段，才能適應(yīng)競爭的需要，才能不斷提高企業(yè)的核心競爭力。
    全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行控制模塊將所有與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)都規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)流程，固化于系統(tǒng)內(nèi)部，經(jīng)濟業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)。
    全面預(yù)算信息化管理系統(tǒng)還對相關(guān)部門的職責(zé)、權(quán)限做出了明確的劃分，這樣即保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，又杜絕了各部門之間相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，使得全面預(yù)算能夠得到及時、順利、嚴(yán)格實施。
    礦井實行全面預(yù)算管理和成本適時控制，必須有功能強大的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支持，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接、信息傳輸、實時查詢和過程控制，保證預(yù)算的編報、審批、執(zhí)行、控制都能通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實現(xiàn)。將生產(chǎn)作業(yè)信息及時轉(zhuǎn)化為預(yù)算信息，達(dá)到即時查詢和實時控制的目的。
    因此，借助計算機技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實行全面預(yù)算信息化，是礦井推行全面預(yù)算的必然選擇。
    3.3、全面預(yù)算管理重在控制
    控制原則：誰的費用誰歸屬、誰歸口誰編制、誰花錢誰申請、誰核準(zhǔn)誰負(fù)責(zé)。
    預(yù)算執(zhí)行控制是預(yù)算管理的核心，它是預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)與否的關(guān)鍵，因此它是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算的有效實施、控制，必須充分調(diào)動各級負(fù)責(zé)人的積極性與創(chuàng)造性，并強化其責(zé)任意識。為此，除了依據(jù)可控性原則確定科學(xué)、先進的預(yù)算目標(biāo)，還必須調(diào)動各項經(jīng)濟資源，尤其是人力資源的潛能。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。
    王莊煤礦強調(diào)"柔性控制"與"剛性控制"相結(jié)合。就整個預(yù)算管理體系而言，以"柔性控制"為主體，但就經(jīng)營目標(biāo)（預(yù)算目標(biāo)）管理分解、落實責(zé)任指標(biāo)而言，又強調(diào)"剛性控制"，特別是月度滾動預(yù)算執(zhí)行，更是以剛性控制為主。
    預(yù)算的柔性控制和剛性控制是相輔相成的，它們從不同的方面對預(yù)算執(zhí)行過程實施控制，保證礦井生產(chǎn)經(jīng)營過程向既定的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)展。
    3.4、時段目標(biāo)成本管理
    時段目標(biāo)成本管理是王莊礦結(jié)合自身實際特點創(chuàng)新的一種成本管理方法，就是指每一時間段內(nèi)部門和人員的成本目標(biāo)控制，為提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和考核的可操作性而設(shè)計。
    時段目標(biāo)成本管理包括成本規(guī)劃、目標(biāo)測算、目標(biāo)下達(dá)、時段目標(biāo)確定、過程控制及考核。首先確定年度目標(biāo)成本，再把年度目標(biāo)成本進行橫行細(xì)化及縱向多級分解，然后確定各級成本項目的責(zé)任部門和人員，最后根據(jù)部門和人員負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)工作范圍來確定目標(biāo)成本項及年度考核目標(biāo)值。在年度目標(biāo)不變的情況下，根據(jù)成本項目的性質(zhì)分月、季、年來確定某個時段的成本目標(biāo)，并通過預(yù)算書的形式，按誰負(fù)責(zé)、誰控制具體實施。
    這種成本控制方法優(yōu)點在于根據(jù)業(yè)務(wù)范圍來規(guī)劃成本，根據(jù)成本費用屬性來控制成本，根據(jù)動態(tài)發(fā)生過程來預(yù)測成本，月度成本目標(biāo)就是對成本控制的要求和成本控制標(biāo)桿，執(zhí)行差異反映經(jīng)營效果。切實提高了對成本的管控能力。"成本任務(wù)大家挑，部門人人有指標(biāo)"，每一個人，每一個部門，每一個分管領(lǐng)導(dǎo)在每一個考核時間段都有明確的目標(biāo)成本，分時段強力推行。
    3.5、動態(tài)預(yù)算管理模式
    企業(yè)的經(jīng)營活動在不斷地發(fā)生變化，全面預(yù)算管理在執(zhí)行上需要即能體現(xiàn)剛性約束力的一面，又能體現(xiàn)靈活性一面，提倡事實高于預(yù)算和"超越預(yù)算"的思想。王莊礦推行動態(tài)預(yù)算管理，年初編制并下達(dá)年度預(yù)算書，明確經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任及經(jīng)營工作計劃，在年度預(yù)算目標(biāo)不變的情況下實行滾動調(diào)整，分月度實施。也就是年度預(yù)算目標(biāo)是通過月度預(yù)算實現(xiàn)的，月度預(yù)算一旦下達(dá)即具有"法律效力"。全面預(yù)算的編制、審批、下達(dá)及執(zhí)行都運行在同一個信息平臺上，所有預(yù)算管理的參與者都能即時看到經(jīng)營活動的發(fā)生，所有經(jīng)營活動都處于受控狀態(tài)。當(dāng)預(yù)算需要年度調(diào)整、季度調(diào)整和有不可預(yù)見支出的項目發(fā)生時，相關(guān)責(zé)任部門和人員啟動預(yù)算調(diào)整程序，嚴(yán)格審批。

    作者簡介：
    陳龍章，男，漢族，共產(chǎn)黨員，1972年出生，北京厚盾科技有限公司總經(jīng)理。從事全面預(yù)算管理咨詢、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)；專長項目管理（PMP－美國PMI資格認(rèn)證）、信息化管理咨詢（信息化監(jiān)理師）；擔(dān)任北京市及多個部委大型信息化項目咨詢、立項評估、設(shè)計評審等專家工作；參與實施上百套信息系統(tǒng)建設(shè)。

王莊煤礦實施全面預(yù)算管理總體概況（一）

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本文標(biāo)題：對“全面預(yù)算”管理理念的理解

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